Tevkifat kelimesinin anlamı para konusunda kesintiler olarak bilinmektedir. Vergi ve çeşitli ödemeler açısından tevkifat bölünme ve kesintileri vurgulamaktadır. Devlet tarafından alınan Katma Değer Vergisinde tevkifat yöntemi sayesinde alıcı ve satıcıdan bölüştürerek vergi alır. Bu sayede ödemelerin daha düzenli olması amaçlanmıştır. Tevfikatlı fatura normal faturalarla aynıdır. İrsaliyeli ve normal faturalarla aynı özelliklere sahip olan tevkifatlı faturalarda KDV miktarı alıcı ve satıcı arasında bölüştürülerek uygulanmıştır. Yani KDV sorumluluğu iki tarafa da bölüştürülmüştür. Tevkifatlı fatura tüm alışverişler için uygulanamaz. Tevfikat uygulanabilecek işlemler devlet tarafından belirlenmiştir. Yapım işleri, mimarlık ve mühendislik hizmetleri, temizlik, özel güvenlik, bakım ve onarım, yemek servisi gibi hizmetler tevkifatlı fatura oluşturulabilecek sektörülerdir.
Vergi ve Fatura Rehberi
Tevkifatlı Fatura Nedir? Nasıl Kesilir ve Hesaplanır?
Tevkifatlı fatura, belirli mal teslimleri ve hizmetlerde hesaplanan KDV'nin tamamının veya belirli bir bölümünün satıcı yerine alıcı tarafından vergi dairesine beyan edilmesini sağlayan fatura türüdür. Bir başka ifadeyle tevkifatlı fatura nedir sorusunun kısa yanıtı; KDV sorumluluğunun, mevzuatta belirlenen oranlarda alıcı ile satıcı arasında paylaştırıldığı belgedir.
Normal satış işlemlerinde alıcı, mal veya hizmet bedelini KDV ile birlikte satıcıya öder. Tevkifatlı faturada ise alıcı, mal veya hizmet bedeli ile satıcının tahsil edeceği KDV kısmını satıcıya öder; tevkif edilen KDV tutarını ise vergi sorumlusu sıfatıyla doğrudan vergi dairesine beyan eder. Tevkifatlı fatura uygulamasında doğru oran, işlem türü ve alıcının niteliği mutlaka kontrol edilmelidir.
Tevkifat Nedir ve Neden Uygulanır?
Tevkifat, en genel anlamıyla kaynağından kesinti yapılması demektir. Vergi uygulamalarında ise verginin belirli bir kısmının, ödeme aşamasında kesilerek vergi dairesine yatırılmasını ifade eder. Türkiye'de tevkifat denildiğinde çoğunlukla KDV tevkifatı ve gelir vergisi tevkifatı, yani stopaj, anlaşılır.
Tevkifat uygulamasının temel amacı vergi tahsilatını güvence altına almak, kayıt dışı ekonomiyle mücadele etmek ve vergi kayıp kaçağı riskini azaltmaktır. Ancak tevkifat, her faturada otomatik olarak uygulanmaz. İşlemin türü, alıcının statüsü, KDV mükellefiyeti ve güncel mevzuatta belirtilen diğer koşullar birlikte değerlendirilmelidir.
Gelir Vergisi Tevkifatı Nedir?
Gelir vergisi tevkifatı, ödeme yapılan kişinin elde ettiği gelir üzerinden verginin ödeme sırasında kesilmesidir. Uygulamada bu kesinti çoğu zaman stopaj olarak adlandırılır. Ücret ödemeleri, iş yeri kira ödemeleri, serbest meslek ödemeleri ve bazı zirai ödemeler gelir vergisi tevkifatı kapsamında değerlendirilebilir.
Örneğin bir işletmenin serbest meslek erbabından aldığı hizmet için yaptığı ödeme üzerinden gelir vergisi kesintisi yapması gerekebilir. Kesintiyi yapan taraf, ilgili tutarı yasal süreler içinde beyan eder ve öder. Gelir vergisi tevkifatı oranları işlem ve gelir türüne göre değişebileceğinden, ödeme öncesinde güncel düzenlemelerin ve mali müşavir görüşünün dikkate alınması önemlidir.
KDV Tevkifatı Nedir?
KDV tevkifatı, mal teslimi veya hizmet ifası nedeniyle hesaplanan KDV'nin tamamının ya da belirli bir kısmının alıcı tarafından beyan edilip ödenmesidir. Bu uygulamada satıcı, faturada hesaplanan KDV'nin tamamını göstermeye devam eder; ancak tevkifat oranına denk gelen tutarı alıcıdan tahsil etmez.
Örneğin KDV tutarı 2.000 TL olan ve 5/10 oranında tevkifata tabi bir işlemde, KDV'nin 1.000 TL'si alıcı tarafından vergi dairesine ödenir. Satıcı ise kalan 1.000 TL'lik KDV'yi alıcıdan tahsil eder. Bu nedenle tevkifatlı fatura nedir sorusu yanıtlanırken, tevkifatın mal veya hizmet bedelinden değil, çoğunlukla hesaplanan KDV üzerinden uygulandığı özellikle vurgulanmalıdır.
Tevkifatlı Fatura ile Normal Fatura Arasındaki Farklar
Tevkifatlı fatura ile normal fatura arasındaki en önemli fark, KDV'nin tahsil edilme ve beyan edilme şeklidir. Normal faturada alıcı, mal veya hizmet bedeli ile hesaplanan KDV'nin tamamını satıcıya öder. Satıcı da tahsil ettiği KDV'yi kendi KDV beyannamesinde beyan eder.
Tevkifatlı faturada ise KDV'nin tevkifata konu bölümü alıcı tarafından satıcıya ödenmez. Alıcı, bu tutarı ilgili dönemde KDV sorumlusu sıfatıyla beyan eder. Satıcı ise faturada yer alan KDV'nin tevkifat dışındaki kısmını tahsil eder. Faturada doğru tevkifat kodu ve oranının kullanılması, her iki tarafın muhasebe ve beyan süreçleri açısından kritik önem taşır.
| Karşılaştırma Kriteri | Normal Fatura | Tevkifatlı Fatura |
|---|---|---|
| KDV tahsilatı | KDV'nin tamamı satıcıya ödenir. | KDV'nin bir kısmı veya tamamı alıcı tarafından vergi dairesine ödenir. |
| Alıcının sorumluluğu | Fatura bedelini satıcıya öder. | Tevkif edilen KDV tutarını beyan eder ve öder. |
| Fatura bilgileri | Standart fatura bilgileri yer alır. | Standart bilgilere ek olarak tevkifat oranı ve kodu yer alır. |
| Beyan süreci | Satıcının KDV beyannamesi üzerinden yürütülür. | Satıcı ve alıcının beyan yükümlülükleri ayrı ayrı doğabilir. |
Tevkifat Türleri Nelerdir?
Tevkifat, vergisel niteliğine göre iki ana başlıkta ele alınır: gelir vergisi tevkifatı ve KDV tevkifatı. Gelir vergisi tevkifatı, yapılan ödemeden vergi kesilmesine dayanırken; KDV tevkifatı, işlem nedeniyle hesaplanan katma değer vergisinin alıcı ve satıcı arasında paylaştırılmasını içerir.
KDV tevkifatı kendi içinde kısmi tevkifat ve tam tevkifat olarak ayrılır. Kısmi tevkifatta hesaplanan KDV'nin belirli bir bölümü alıcı tarafından ödenirken, kalan bölüm satıcı tarafından tahsil edilir. Tam tevkifatta ise hesaplanan KDV'nin tamamı alıcı tarafından beyan edilir ve vergi dairesine ödenir.
Kısmi Tevkifat Nedir?
Kısmi tevkifat, hesaplanan KDV'nin belirlenen bölümünün alıcı tarafından, kalan bölümünün ise satıcı tarafından beyan edilmesi esasına dayanır. Tevkifat oranları genellikle 2/10, 3/10, 4/10, 5/10, 7/10 ve 9/10 gibi kesirli oranlarla ifade edilir. Bu oran, KDV'nin alıcı tarafından beyan edilecek kısmını gösterir.
Örneğin 9/10 oranında tevkifat uygulanan bir işlemde, hesaplanan KDV'nin yüzde 90'ı alıcı tarafından vergi dairesine ödenir. KDV'nin kalan yüzde 10'luk bölümü satıcıya ödenir ve satıcı tarafından beyan edilir. Kısmi tevkifatlı fatura düzenlenirken işlem türüne uygun oranı seçmek gerekir.
Tam Tevkifat Nedir?
Tam tevkifat, hesaplanan KDV'nin tamamının alıcı tarafından vergi sorumlusu sıfatıyla beyan edilip ödenmesidir. Bu yöntemde tevkifat oranı 10/10 olarak ifade edilir. Satıcı, mal veya hizmet bedelini tahsil eder; ancak hesaplanan KDV'yi alıcıdan tahsil etmez.
Tam tevkifat, mevzuatta açıkça belirtilen belirli işlemler için uygulanır. İşlemin tam tevkifata tabi olup olmadığı, yalnızca fatura talebine göre değil; işlem türü, tarafların KDV karşısındaki durumu ve ilgili düzenlemeler doğrultusunda değerlendirilmelidir. Yanlış uygulama, beyanname düzeltmesi ve vergi riski doğurabilir.
Kısmi ve Tam Tevkifat Arasındaki Farklar
Kısmi ve tam tevkifat arasındaki temel fark, hesaplanan KDV'nin ne kadarının alıcı tarafından beyan edileceğidir. Kısmi tevkifatta KDV paylaşılır; tam tevkifatta ise KDV'nin tamamını alıcı vergi dairesine öder. Her iki uygulamada da mal veya hizmet bedeli satıcıya ödenmeye devam eder.
Tevkifat oranının yüksek olması, satıcının tahsil edeceği KDV miktarını azaltır; ancak bu durum satıcının KDV hesaplamasını ortadan kaldırmaz. Satıcının faturayı düzenlerken hesaplanan KDV'yi, tevkif edilen tutarı ve tahsil edeceği toplamı doğru göstermesi gerekir.
| Tevkifat Türü | Alıcının Ödeyeceği KDV | Satıcının Tahsil Edeceği KDV |
|---|---|---|
| Kısmi tevkifat | KDV'nin tevkifat oranına karşılık gelen bölümü | KDV'nin tevkifat dışında kalan bölümü |
| Tam tevkifat | KDV'nin tamamı | KDV tahsil edilmez |
Kimler Tevkifat Yapar ve Tevkifatlı Fatura Kimlere Kesilir?
Tevkifatlı fatura, her alıcıya ve her satış işlemine düzenlenmez. KDV tevkifatı uygulamasında alıcının "belirlenmiş alıcı" statüsünde olup olmadığı veya işlem türüne göre tüm KDV mükellefleri kapsamında değerlendirilip değerlendirilmediği önemlidir. Bu nedenle faturayı düzenlemeden önce alıcının vergi statüsü doğrulanmalıdır.
Tevkifatlı fatura, mevzuatta sayılan teslim ve hizmetleri sunan satıcılar tarafından, tevkifat yapmakla yükümlü alıcılara düzenlenir. Bir işlemin tevkifat kapsamında olması için genellikle şu üç soru yanıtlanmalıdır: Yapılan iş nedir? Alıcı kimdir? İşlem tutarı ilgili sınırı aşıyor mu?
Tevkifat Uygulayabilen Kurum ve Mükellefler
Tevkifat yapabilecek kişi ve kurumlar, KDV Genel Uygulama Tebliği ile belirlenen çerçevede değerlendirilir. Kamu idareleri, belediyeler, döner sermayeli kuruluşlar, bankalar, kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları, kamu iktisadi teşebbüsleri ve Borsa İstanbul'da payları işlem gören şirketler belirlenmiş alıcılara örnek olarak gösterilebilir.
Bununla birlikte her KDV mükellefinin her işlemde tevkifat yapacağı düşünülmemelidir. Bazı teslim ve hizmetlerde tevkifat, yalnızca belirlenmiş alıcılara karşı yapılan işlemlerde uygulanırken; bazı işlemlerde tüm KDV mükellefleri için geçerli olabilir. Bu nedenle tevkifatlı fatura kesmeden önce güncel GİB açıklamaları kontrol edilmelidir.
- Genel bütçe kapsamındaki kamu idareleri
- Belediyeler, il özel idareleri ve bunların birlikleri
- Döner sermayeli kuruluşlar
- Bankalar ve kamu iktisadi teşebbüsleri
- Kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları
- Organize sanayi bölgeleri ve borsalar
- Payları Borsa İstanbul'da işlem gören şirketler
Tevkifat Uygulanabilecek Mal ve Hizmetler
KDV tevkifatı; yapım işleri, özel güvenlik, iş gücü temini, temizlik, bahçe ve çevre bakım hizmetleri, danışmanlık, denetim, yapı denetimi, servis taşımacılığı, yemek servisi, baskı ve basım gibi çeşitli alanlarda gündeme gelebilir. Ayrıca bazı hammadde, hurda, metal ve orman ürünü teslimleri de tevkifat kapsamına girebilir.
Ancak listedeki her işlem için aynı oran uygulanmaz. Örneğin hizmetin kapsamı, alıcının niteliği ve teslimin özellikleri tevkifat uygulamasını değiştirebilir. Bu sebeple yalnızca hizmet adına bakarak işlem yapılmamalı; sözleşme, işin gerçek mahiyeti ve güncel tebliğ hükümleri birlikte incelenmelidir.
- Yapım işleri ile mimarlık, mühendislik, etüt ve proje hizmetleri
- Özel güvenlik ve iş gücü temin hizmetleri
- Temizlik, çevre, bahçe bakım ve onarım hizmetleri
- Danışmanlık, denetim ve yapı denetim hizmetleri
- Yemek servisi, organizasyon ve taşımacılık hizmetleri
- Baskı, basım ve fason tekstil hizmetleri
- Hurda, atık, metal, ağaç ve orman ürünleri teslimleri
Tevkifatlı Fatura Nasıl Hesaplanır?
Tevkifatlı fatura hesaplama işleminde ilk olarak mal veya hizmet bedeli üzerinden KDV hesaplanır. Daha sonra hesaplanan KDV, ilgili tevkifat oranına göre iki bölüme ayrılır. Tevkif edilen bölüm alıcının vergi dairesine ödeyeceği tutarı; kalan bölüm ise satıcının alıcıdan tahsil edeceği KDV'yi gösterir.
Tevkifat, mal veya hizmet bedelinden indirim yapılması anlamına gelmez. Satıcı, KDV hariç bedelin tamamını tahsil eder. Değişen unsur, hesaplanan KDV'nin hangi kısmının satıcıya ödeneceğidir. Bu nedenle tevkifatlı fatura hesaplama yapılırken KDV oranı ile tevkifat oranı birbirine karıştırılmamalıdır.
Tevkifatlı Fatura Hesaplama Formülü
Tevkifatlı fatura hesaplama için temel formül oldukça basittir. Önce KDV hesaplanır, ardından tevkifat oranı bu KDV tutarına uygulanır. Alıcının satıcıya yapacağı ödeme, KDV hariç tutar ile tevkifat sonrası kalan KDV'nin toplamından oluşur.
Örneğin tevkifat oranı 5/10 ise, hesaplanan KDV'nin yarısı alıcı tarafından vergi dairesine ödenir. Kalan yarısı satıcıya ödenir. Tevkifat oranının 9/10 olması halinde ise hesaplanan KDV'nin yüzde 90'ı alıcı tarafından beyan edilir.
- Hesaplanan KDV: KDV hariç bedel × KDV oranı
- Tevkifat tutarı: Hesaplanan KDV × tevkifat oranı
- Satıcının tahsil edeceği KDV: Hesaplanan KDV − tevkifat tutarı
- Satıcıya ödenecek toplam: KDV hariç bedel + satıcının tahsil edeceği KDV
Tevkifatlı Fatura Hesaplama Örneği
KDV hariç hizmet bedelinin 10.000 TL, KDV oranının yüzde 20 ve tevkifat oranının 5/10 olduğunu varsayalım. Hesaplanan KDV 2.000 TL'dir. Bu tutarın 1.000 TL'si alıcı tarafından tevkif edilir ve vergi dairesine beyan edilir.
Satıcı, 10.000 TL hizmet bedeli ile KDV'nin tevkifat dışında kalan 1.000 TL'lik kısmını tahsil eder. Buna göre satıcıya yapılacak ödeme 11.000 TL olur. Alıcının toplam maliyeti ise satıcıya ödenen 11.000 TL ile vergi dairesine ödenen 1.000 TL'nin toplamı olan 12.000 TL'dir.
| Hesaplama Kalemi | Tutar |
|---|---|
| KDV hariç hizmet bedeli | 10.000 TL |
| Hesaplanan KDV (%20) | 2.000 TL |
| Tevkifat oranı | 5/10 |
| Alıcının vergi dairesine ödeyeceği KDV | 1.000 TL |
| Satıcının tahsil edeceği KDV | 1.000 TL |
| Satıcıya ödenecek toplam | 11.000 TL |
Tevkifatlı Fatura Nasıl Kesilir?
Tevkifatlı fatura kesmeden önce faturaya konu mal veya hizmetin tevkifat kapsamında olup olmadığı belirlenmelidir. Ardından alıcının tevkifat uygulama yükümlülüğü, işlem için geçerli KDV oranı, tevkifat oranı ve varsa alt sınır kontrol edilmelidir. Bu aşamada sözleşme ve sipariş bilgileri de fatura içeriğiyle uyumlu olmalıdır.
Fatura üzerinde mal veya hizmet bedeli, hesaplanan KDV, tevkifat oranı, tevkifat tutarı ve satıcıya ödenecek net toplam açıkça gösterilmelidir. Yanlış oranla veya yanlış tevkifat koduyla düzenlenen belge, alıcı ve satıcının beyan süreçlerini etkileyebilir. Hata fark edildiğinde belge türüne ve işlem durumuna göre iptal, iade ya da düzeltme süreci uygulanmalıdır.
- İşlemin tevkifata tabi olup olmadığını tespit edin.
- Alıcının tevkifat kapsamındaki statüsünü doğrulayın.
- Güncel KDV ve tevkifat oranını seçin.
- Doğru tevkifat kodunu faturaya ekleyin.
- Tevkif edilen KDV ile satıcıya ödenecek toplamı kontrol edin.
- Faturayı göndermeden önce muhasebe kayıtlarıyla karşılaştırın.
e-Fatura ve e-Arşivde Tevkifatlı Fatura Düzenleme
e-Fatura ve e-Arşiv Fatura sistemlerinde tevkifatlı fatura düzenleme işlemi, kullanılan portal veya özel entegratörün ekranlarına göre farklılaşabilir. Genel olarak ürün veya hizmet bilgileri girildikten sonra KDV oranı seçilir; ardından tevkifat alanından işlem türüne uygun kod ve oran belirlenir.
Elektronik faturada sistemin otomatik hesaplama yapması, seçilen oranın mutlaka doğru olduğu anlamına gelmez. Kullanıcıların işlem türünü, tevkifat kodunu ve faturadaki toplamları ayrıca kontrol etmesi gerekir. Özellikle birden fazla mal veya hizmet kalemi bulunan faturalarda, her satırın farklı tevkifat uygulamasına tabi olup olmadığı değerlendirilmelidir.
KDV Tevkifat Oranları, Kodları ve Fatura Sınırı
KDV tevkifat oranları, işlem türüne göre değişir ve çoğunlukla kesirli şekilde ifade edilir. Örneğin 4/10 oranı, hesaplanan KDV'nin yüzde 40'ının alıcı tarafından tevkif edilmesi anlamına gelir. Oranların yanı sıra e-belge sistemlerinde kullanılan tevkifat kodlarının da işlem türüyle uyumlu olması gerekir.
Tevkifat uygulamasında alt sınır tutarı bulunabilir ve bu tutar yıllar içinde güncellenebilir. Bu nedenle belirli bir yıl için açıklanan tutarın sonraki dönemlerde aynen geçerli olduğu varsayılmamalıdır. Fatura kesmeden önce Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yayımlanan güncel KDV Genel Uygulama Tebliği, tebliğ değişiklikleri ve duyurular kontrol edilmelidir.
| Örnek İşlem Türü | Sık Görülen Tevkifat Oranı | Dikkat Edilecek Konu |
|---|---|---|
| Yapım işleri | 4/10 | Alıcının niteliği ve işlem kapsamı doğrulanmalıdır. |
| Temizlik, çevre ve bahçe bakım hizmetleri | 9/10 | Hizmetin kapsamı ve güncel oran teyit edilmelidir. |
| Özel güvenlik ve iş gücü temin hizmetleri | 9/10 | Hizmet tanımı sözleşmeyle uyumlu olmalıdır. |
| Yemek servisi ve organizasyon hizmetleri | 5/10 | İşlemin hizmet niteliği incelenmelidir. |
| Servis taşımacılığı | 5/10 | Taşımacılık türü ve alıcının durumu kontrol edilmelidir. |
| Ticari reklam hizmetleri | 3/10 | Reklam hizmetinin kapsamı doğru tanımlanmalıdır. |
Not: Yukarıdaki oranlar yalnızca genel bilgilendirme amacı taşır. Güncel oranlar, kodlar, alt sınırlar ve istisnalar için resmi kaynaklar ile mali müşavir kontrolü esas alınmalıdır.
Tevkifatlı Fatura İadesi ve Muhasebe Kaydı Nasıl Yapılır?
Tevkifatlı faturaya konu malın iade edilmesi, hizmetin iptal edilmesi veya bedelde indirim yapılması halinde düzeltme işlemi gerekir. İade belgesinde, ilk faturadaki KDV ve tevkifat oranlarıyla uyumlu bir hesaplama yapılmalıdır. İade işlemi, tarafların daha önce yaptığı KDV beyanlarını da etkileyebileceği için dikkatle yürütülmelidir.
Muhasebe kaydında mal veya hizmet bedeli, hesaplanan KDV, tevkifat tutarı ve alıcıdan tahsil edilecek toplam ayrı biçimde izlenmelidir. Satıcı açısından tevkif edilen KDV tahsil edilmediği için cari hesap bakiyesi, faturadaki genel KDV dahil tutardan farklı olabilir. Alıcı tarafında ise tevkif edilen tutar, ilgili vergi ve fon hesaplarında takip edilir.
Örneğin 10.000 TL bedelli ve yüzde 20 KDV'li bir hizmette 5/10 tevkifat uygulandığında, satıcı 11.000 TL tahsil eder. Satıcının kaydında 10.000 TL satış bedeli ve 2.000 TL hesaplanan KDV yer alırken, alıcıdan alınacak tutar 11.000 TL olur. Alıcı ise 1.000 TL'lik tevkifat tutarını kendi yükümlülüğü kapsamında izler ve ilgili beyannamede beyan eder.
| Satıcı Açısından Örnek Hesap | Borç | Alacak |
|---|---|---|
| 120 Alıcılar | 11.000 TL | — |
| 600 Yurtiçi Satışlar | — | 10.000 TL |
| 391 Hesaplanan KDV | — | 2.000 TL |
İade veya iptal sürecinde kullanılacak muhasebe hesapları, belge türü ve beyanname düzeltme yöntemleri işletmenin muhasebe politikasına göre değişebilir. Bu nedenle tevkifatlı fatura iadesi yapılmadan önce mali müşavir veya vergi uzmanı görüşü alınması en güvenli yaklaşımdır.
Tevkifatlı Fatura Hakkında Sıkça Sorulan Sorular
Aşağıdaki sorular, tevkifatlı fatura uygulamasıyla ilgili en sık karşılaşılan tereddütleri kısaca yanıtlar.
Gelir vergisi tevkifatı ile KDV tevkifatı arasındaki fark nedir?⌄
Gelir vergisi tevkifatı (stopaj), ödeme yapılan kişinin elde ettiği gelir üzerinden verginin ödeme sırasında kesilmesidir; ücret, iş yeri kirası, serbest meslek ödemeleri gibi işlemlerde uygulanabilir. KDV tevkifatı ise mal teslimi veya hizmet ifası nedeniyle hesaplanan katma değer vergisinin tamamının ya da bir kısmının alıcı tarafından beyan edilip ödenmesidir.
Tevkifat her mal veya hizmet teslimi için mi geçerlidir?⌄
Hayır. Tevkifat uygulanabilecek başlıca alanlar arasında yapım işleri, özel güvenlik, iş gücü temini, temizlik ve bahçe bakım hizmetleri, danışmanlık, denetim, yapı denetimi, servis taşımacılığı, yemek servisi, baskı-basım hizmetleri ile bazı hurda, metal ve orman ürünü teslimleri yer alır. Ancak listedeki bir işlemin tevkifata tabi olup olmadığı; hizmetin kapsamı, alıcının niteliği ve teslimin özelliklerine göre ayrıca değerlendirilmelidir.
Tevkifat yapmakla kim yükümlüdür, her alıcı tevkifat yapar mı?⌄
Hayır, tevkifatlı fatura her alıcıya kesilmez. Alıcının "belirlenmiş alıcı" statüsünde olup olmadığı veya işlemin tüm KDV mükellefleri için geçerli olup olmadığı önemlidir. Genel bütçe kapsamındaki kamu idareleri, belediyeler, döner sermayeli kuruluşlar, bankalar, kamu iktisadi teşebbüsleri, kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları ve Borsa İstanbul'da payları işlem gören şirketler belirlenmiş alıcılara örnektir.
Tevkifat, mal veya hizmet bedelinden bir indirim midir?⌄
Hayır. Tevkifat, mal veya hizmet bedelinden indirim yapılması anlamına gelmez; satıcı KDV hariç bedelin tamamını tahsil eder. Değişen unsur, hesaplanan KDV'nin hangi kısmının satıcıya ödeneceğidir. Bu nedenle KDV oranı ile tevkifat oranı birbirine karıştırılmamalıdır.
Bu içerik genel bilgilendirme amacıyla hazırlanmıştır. Tevkifat oranları, kodları ve uygulama koşulları güncel mevzuata göre değişebileceğinden, işlem öncesinde resmi kaynaklar ve mali müşavir görüşü esas alınmalıdır.
